Корректировка резерва по отпускам в бухгалтерском учете на конец года

Завершаем бухгалтерский год Обязанность предприятий создавать обеспечение на оплату отпусков далее — резерв отпусков установлена нормами П С БУ 11. Исключение составляют субъекты малого предпринимательства, которые ведут упрощенный учет доходов и расходов, и микропредприятия. Им законодательство дает возможность отказаться от формирования резерва отпусков и признавать расходы в периоде их фактического возникновения п. Резерв создается с целью равномерного распределения в течение года затрат на выплату отпускных, которые несет предприятие. Напоминаем, резерв отпусков создается только для оплаты: ежегодных отпусков основных и дополнительных ; дополнительных социальных отпусков работникам, имеющим детей; компенсации за неиспользованные отпуска; ЕСВ, начисленного на суммы вышеуказанных отпусков и компенсаций.

Формирование резервов на оплату отпусков 03 декабря 2018 г. Как правильно формировать и отражать в бухгалтерском и налоговом учете такие резервы? Как проводить инвентаризацию резервов? Что предусмотреть в учетной политике?

Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса

Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством. Согласно п. В случае когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует; б уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; в величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

В отношении резерва на оплату предстоящих отпусков все три условия выполняются, поэтому практически каждая компания обязана создавать этот вид резерва. Так, согласно п. Согласно ч. Таким образом, названные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет. Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что организация не создает резерв на оплату отпусков, должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Что касается сумм, которые участвуют в формировании названного резерва, это собственно заработная плата сотрудников, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также компенсации за неиспользованный отпуск.

Подробнее о способах формирования резерва будет рассказано ниже. Частота формирования резерва Законодательством о бухгалтерском учете не установлено, как часто фирма обязана формировать резерв на отпуска в бухгалтерском учете. Поэтому частота формирования резерва зависит от решения самой компании. Резерв создается на отчетную дату п. Поэтому в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета надо закрепить частоту формирования резерва один из вариантов : — ежемесячно последнее число месяца ; — ежеквартально последнее число квартала ; — ежегодно на последнее число года 31 декабря.

Способы формирования резерва В настоящее время также не установлен общий порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Поэтому каждая фирма должна самостоятельно разработать свой алгоритм и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

На практике чаще всего используют три способа формирования резерва на отпуска: — исходя из среднего дневного заработка каждого работника; — исходя из среднего дневного заработка каждой группы работников; — исходя из итогов прошлого года. Но вне зависимости от конкретного способа, выбранного компанией, самым первым шагом будет разделение всех сотрудников в соответствии со счетами учета расходов, на которых отражаются начисление зарплат — 20, 25, 26, 44 и т.

Далее в учетной политике следует указать алгоритм расчета резерва, который приведен ниже. На каждую отчетную дату, которую выбрала фирма, бухгалтер для каждой группы сотрудников по каждому затратному счету 20, 25, 26 и т.

Определяет количество неиспользованных дней отпуска в том числе дополнительных дней право на которые у сотрудников уже возникло вне зависимости от того возникает право на дополнительные дни согласно законодательству или согласно локальным нормативным актам организации. Определяет средний дневной заработок каждого сотрудника.

В данном случае бухгалтер использует обычный порядок расчет среднего дневного заработка для выплат отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск. Определяет размера отпускных с учетом страховых взносов, положенных каждому конкретному сотруднику. Определяет сумму резерва на оплату отпусков по всей группе сотрудников то есть по каждому счету, начисления зарплат — 20, 25, 26, 44 и т. Определяет общую сумму резерва, сложив данные по всем группам.

Пример 1 В отделе продаж трудятся два сотрудника: В. Желтенков и А. На 31. Средний дневной заработок Желтенкова на 31. Право на пониженные ставки у сотрудников на отчетную дату не появилось. Рассчитаем размер резерва на оплату отпуска для каждого сотрудника отдела продаж с учетом страховых взносов: — для Желтенкова — 5272,35 руб.

Итого, размер резерва на 31. Способ 2: исходя из среднего дневного заработка каждой группы работников Предлагаемый способ проще, чем предыдущий. В этом случае нет необходимости рассчитывать средней дневной заработок и, соответственно, размер резерва в отношении каждого сотрудника, все расчеты делаются по группе сотрудников в целом. В этом варианте бухгалтеру на отчетную дату, которую выбрала фирма, необходимо осуществить несколько действий.

Подсчитать количество неиспользованных дней отпуска, в том числе дополнительных дней, право на которые у сотрудников уже возникло по всей группе в целом вне зависимости от того, возникает право на дополнительные дни согласно законодательству или согласно локальным актам фирмы. Подсчитать средний дневной заработок по группе в целом. Определить общую сумму резерва, сложив данные по всем группам.

Пример 2 В компании два отдела: административный два сотрудника и отдел продаж три сотрудника. Сумма зарплаты за март 2018 г. Согласно учетной политике отчетной датой является последнее число каждого месяца.

Рассчитаем средний дневной заработок каждого отдела на 31. Общая величина резерва на оплату отпусков на 31. Способ 3: исходя из итогов прошлого года Третий способ формирования резерва базируется на показателях прошлого отчетного года. Далее в учетной политике следует указать алгоритм расчета резерва, который мы приведем ниже с указанием всех формул.

Обратите внимание, что величина норматива будет неизменна в течение всего года. Пример 3 Сумма расходов на оплату отпусков, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск за 2017 г. В компании два отдела: административный и отдел продаж. Сумма страховых взносов за март 2018 г. Норматив отчислений в резерв на оплату отпусков — 0,45 256 800 руб. Общая сумма резерва — 84955,5 руб. Именно на эту сумму должен быть начислен резерв по итогам марта 2018 г. Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид: Дебет 20 25, 26, 44...

Кредит 96 — отражено создание оценочного обязательства. На дату начисления среднего заработка по оплате отпуска должно быть отражено: Дебет 96 Кредит 70 — отпускные выплаты списаны за счет резерва; Дебет 96 Кредит 69 — взносы во внебюджетные фонды с отпускных выплат списаны за счет резерва.

Отметим, что согласно п. В этом случае в бухгалтерском учете будет сделана запись на недостающую сумму : Дебет 20 25, 26, 44... Кредит 70 69 — отпускные и взносы во внебюджетные фонды на сумму недостатка резерва на отпуска. В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму, начисленную в резерв за текущий год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов и отчислений на травматизм, то есть провести инвентаризацию.

Расчет резерва на оплату отпусков в налоговом учете В налоговом учете порядок формирования резерва на оплату отпусков регламентирован ст.

Для этого налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов.

Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. В налоговой учетной политике компания обязана закрепить: способ резервирования, предельную сумму отчислений, ежемесячный процент отчислений.

Обратите внимание! Ежемесячно расходы на формирование резерва на оплату отпусков, а также суммы израсходованного резерва и его остаток бухгалтеру необходимо отражать в регистре налогового учета. Инвентаризация резерва на оплату отпусков в налоговом учете По итогам инвентаризации резерва на оплату отпусков на 31 декабря осуществляется корректировка в налоговом учете этого резерва.

В соответствии с п. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответствующую им сумму страховых взносов, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Пунктом 4 ст. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Кроме того, корректировка резерва будет зависеть от решения компания по формированию резерва на расходы по оплате отпусков в следующем налоговом периоде. Если фирма решит продолжать формировать резерв на расходы по оплате отпусков в следующем налоговом периоде, то сумма резерва за текущий год должна быть равна расходам на оплату отпусков в этом году, в т. Положительный остаток включается в состав внереализационных доходов, а отрицательный — в состав расходов на оплату труда на 31декабря.

Если фирма решит отказаться от резерва на оплату отпусков в следующем налоговом периоде, то весь остаток резерва необходимо включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря соответствующего года.

Книги нашего издательства: серия История.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы в бухгалтерском и налоговом учете, создание и использование. Оценочные обязательства

Корректировка резерва по отпускам в бухгалтерском учете на конец года Пример расчета ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих​. «Отпускной» резерв по новым на оплату отпусков (см.

Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике. Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже. Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат. Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы. Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск. Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды. Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату.

Организации готовятся к сдаче годовой декларации по налогу на прибыль.

Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете Корректировка резерва по отпускам в бухгалтерском учете на конец года Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков см.

Резерв по отпускам в налоговом учете

Как рассчитать резерв отпусков В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике. Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже. Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам.

Формирование резервов на оплату отпусков

Как создать и использовать резерв на оплату отпусков: 7 правил Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год Дебет 20 23, 26, 44, 91, 08 Кредит 96 Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств Дебет 96 Кредит 70, Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков Дебет 20 23, 26, 44, 91, 08 Кредит 70, Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. Необходимо иметь в виду, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создавать нельзя, а суммы отпускных признаются расходами только в момент их выплаты работникам пп. Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков регламентирует статья На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить: Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отразить размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. Если резерв создан, то в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы. Обратите внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 8 статьи НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва письмо Минфина России от В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва п. Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели: Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год. При инвентаризации резерва в конце календарного года могут выявиться неиспользованные суммы резерва, которые представляют собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков с учетом страховых взносов и расходов на предстоящую оплату не использованных в текущем году отпусков с учетом страховых взносов. Неиспользованные суммы резерва надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.

Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством. Согласно п.

При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва. Положениями гл.

«Отпускной» резерв по новым правилам

.

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.

.

Корректировка резерва на оплату отпусков в конце года

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование резерва на оплату отпусков
Похожие публикации